EFRAG: Updates zu CSRD Q&A und Implementierungsrichtlinien

Am 31. Mai 2024 hat die Europäische Beratungsgruppe für Finanzberichterstattung (EFRAG) erfolgreich ihre ersten drei Leitfäden zur Umsetzung der Europäischen Standards zur Nachhaltigkeitsberichterstattung (ESRS) fertiggestellt und veröffentlicht. Diese Dokumente, die durch umfangreiches öffentliches Feedback verbessert wurden, behandeln wichtige Aspekte der Anwendung der ESRS. Die finalisierten Leitfäden (EFRAG IG 1 bis 3) sind wie folgt:

EFRAG IG 1: Wesentlichkeitsanalyse – Dieses Dokument vertieft die Prinzipien der Auswirkungs- und finanziellen Wesentlichkeit und bietet praktische Beispiele sowie einen Abschnitt mit haufig gestellten Fragen (FAQs) zur Bewertung der doppelten Wesentlichkeitsanalyse

EFRAG IG 2: Wertschöpfungskette >> Deckt die Berichtsgrenze für die Nachhaltigkeitsberichterstattung ab, die operative Kontrolle in Umweltstandards und beinhaltet eine ‘Wertschöpfungskettenkarte’.

EFRAG IG 3: ESRS-Datenpunkte >> Enthält Informationen zu Anforderungstypen (quantitativ oder qualitativ) und Übergangsbestimmungen. Nützlich für die Analyse von Datenlücken oder Sammelübungen.

Im Folgenden wird cleversoft einige der Highlights aus den Leitfäden IG 2 und IG 3 zusammenfassen, da diese diejenigen sind, auf die sich unser cleversoft Standard CSRD Service konzentriert.

EFRAG-Umsetzungsleitlinien 2: Wertschöpfungskette

Der Leitfaden soll Unternehmen dabei helfen, die komplexen Aspekte der Berichterstattung über Nachhaltigkeitsinformationen im Zusammenhang mit ihren Wertschöpfungsketten zu navigieren. Er adressiert das gesamte Spektrum der Wertschöpfungskette, mit Ausnahme der eigenen Betriebsabläufe des Unternehmens.

1. Wesentlichkeitsanalyse und Einbeziehung der Wertschöpfungskette:

• Unternehmen sind nicht verpflichtet, Informationen zur Wertschöpfungskette in allen Offenlegungen einzubeziehen, sondern nur in denen, in denen die Auswirkungen der Wertschöpfungskette materiell sind und durch Geschäftsbeziehungen mit den Betriebsabläufen des Unternehmens verbunden sind.

• Die Leitlinien bieten einen detaillierten Rahmen für die Bewertung materieller IROs in der Wertschöpfungskette, einschließlich der Orte, an denen diese Auswirkungen wahrscheinlich in Geografien, Aktivitäten, Sektoren und Geschäftsbeziehungen materialisieren werden.

2. Berichterstattung über Richtlinien, Maßnahmen und Ziele (PATs):

• Spezifische Anleitungen, wie über Richtlinien, Maßnahmen und Ziele berichtet werden soll, die Akteure in der Wertschöpfungskette einbeziehen, sind enthalten und betonen die Notwendigkeit von Transparenz darüber, wie diese materielle stromaufwärts und stromabwärts liegende IROs ansprechen.

3. Metriken und Datenerhebung: Die Leitlinien diskutieren die Einbeziehung von Daten der Wertschöpfungskette in Metriken, wo dies relevant ist, und die Verwendung von Schätztechniken, wenn eine direkte Datenerhebung nicht machbar ist.

• Berechnungen von Metriken: Die meisten Metriken unter den sektoragnostischen ESRS decken hauptsächlich die eigenen Betriebsabläufe der berichtenden Einheit ab. Die folgenden Metriken decken die stromaufwärts und stromabwärts liegende Wertschöpfungskette ab:

• Operative Kontrolle

  • Umweltstandards: Die operative Kontrolle, die mit dem GHG-Protokoll übereinstimmt, ist ein relevantes Konzept innerhalb der ESRS. Für Banken und Versicherungen bezieht sich das Konzept der operativen Kontrolle hauptsächlich auf ihre Anlageportfolios und alle direkt verwalteten Immobilien oder Einrichtungen. Operative Kontrolle wird definiert als die Fähigkeit, die operativen Aktivitäten und Beziehungen einer Einheit, eines Standorts, einer Operation oder eines Vermögenswerts zu lenken, was mit dem GHG-Protokoll übereinstimmt. Diese Definition ist entscheidend bei der Bewertung, welche Vermögenswerte oder Investitionen in die Berichterstattung über Treibhausgasemissionen einbezogen werden sollten.

  • Sozialstandards: Die operative Kontrolle gilt nicht für die Sozialstandards S1, S2, S3, S4.

• Treibhausgasemissionen

  • Umfang 1 und 2: Direkte Emissionen aus eigenen oder kontrollierten Quellen und indirekte Emissionen aus der Erzeugung von gekaufter Energie. Für Banken und Versicherungen umfasst dies normalerweise Emissionen aus physischen Betriebsabläufen wie Filialen und Rechenzentren.

  • Umfang 3: Deckt andere indirekte Emissionen ab, wie solche, die aus Investitionstätigkeiten resultieren. Für Finanzinstitute umfasst Umfang 3 Emissionen, die mit ihren Investitionsentscheidungen verbunden sind, insbesondere solche von Unternehmen, in die sie investieren, aber nicht operativ kontrollieren. Dies könnte Emissionen aus finanzierten Projekten oder Unternehmen innerhalb ihrer Anlageportfolios umfassen.

• Finanzkontrollansatz

  • ESRS verwenden einen Finanzkontrollansatz, während das GHG-Protokoll drei mögliche Berichtsansätze zulässt. Um weitere Informationen bereitzustellen, erfordern ESRS separate Offenlegungen über die Emissionen von Posten unter operativer Kontrolle. Die Anforderung, Emissionen separat von Posten offenzulegen, die nicht finanziell kontrolliert werden, aber unter der operativen Kontrolle des berichtenden Unternehmens stehen, bietet ein vollständiges Bild der Auswirkungen des Unternehmens.

4. Die Handhabung von Gruppensituationen, insbesondere in Bezug auf assoziierte Unternehmen und Joint Ventures, wird mit Schwerpunkt auf deren Auswirkungen auf die Nachhaltigkeitsberichterstattung nach den Europäischen Standards zur Nachhaltigkeitsberichterstattung (ESRS) angesprochen. Das berichtende Unternehmen muss Auswirkungen von assoziierten Unternehmen und Joint Ventures einbeziehen, wenn diese Einheiten in die Wertschöpfungskette involviert sind. Diese Einbeziehung deckt den vollen Umfang des operativen Einflusses der Einheit ab, nicht nur proportional zu ihrem Anteil am Eigentum.

• Erweiterte Berichtspflichten: Die Beteiligung von assoziierten Unternehmen und Joint Ventures an der Wertschöpfungskette des berichtenden Unternehmens, insbesondere als Lieferanten oder Kunden, erfordert, dass diese Einheiten über Nachhaltigkeitsangelegenheiten berichten, die materiell von diesen Beziehungen beeinflusst werden.

• Unternehmensspezifische Offenlegungen: Wenn assoziierte Unternehmen und Joint Ventures Teil der Wertschöpfungskette sind, muss das berichtende Unternehmen Offenlegungen bereitstellen, die auf die spezifische Art der Risiken, Chancen und Auswirkungen zugeschnitten sind, die aus diesen Beziehungen entstehen.

5. Übergangsbestimmungen: Die Übergangsbestimmungen zielen darauf ab, Unternehmen Zeit zu geben, sich an die neuen ESRS-Berichtsanforderungen anzupassen, insbesondere in Bezug auf die komplexe Aufgabe der Integration von Informationen zur Wertschöpfungskette. Diese Bestimmungen gelten im Allgemeinen für die ersten drei Jahre der Berichterstattung nach ESRS und ermöglichen es Unternehmen, ihre Berichtsfähigkeiten schrittweise aufzubauen.

• Während der ersten drei Jahre dürfen Unternehmen die Menge der berichteten Informationen zur Wertschöpfungskette begrenzen.

• Von den Unternehmen wird erwartet, dass sie angemessene Anstrengungen unternehmen, um die erforderlichen Daten aus ihren Wertschöpfungsketten zu sammeln. Sollten vollständige Daten nicht verfügbar sein, müssen Unternehmen die Bemühungen erläutern, die unternommen wurden, um die Daten zu erhalten, die Gründe für eventuelle Defizite und ihre Pläne zur Verbesserung der Datenerhebung in zukünftigen Berichten darlegen.

EFRAG-Durchführungsleitlinien 3 – Übersicht über CSRD-Datenpunkte

Die EFRAG-Durchführungsleitlinien 3 (IG3) enthalten eine Liste von ESRS-Datenpunkten, die mit derselben Methodik wie die Entwurfsversion der digitalen ESRS-Taxonomie erstellt wurden, um Konsistenz zu wahren. Da die IG3-Liste jedoch für die menschliche Lesbarkeit konzipiert ist, unterscheidet sie sich in einigen Details von der digitalen ESRS-XBRL-Taxonomie. Diese Unterschiede sind auf Seite 9 in der EFRAG IG 3 Liste der ESRS-Datenpunkte – Erläuternde Notiz.pdf detailliert beschrieben.

• Neue Spalte für bedingte und alternative Datenpunkte (DP):

• Spezifischere Verweise auf Übergangsbestimmungen: Die Spalte für Übergangsphasen enthält jetzt detailliertere Angaben zur Dauer jeder Übergangsphase und umfasst klarere Verweise auf den Geltungsbereich dieser Bestimmungen.

• Einführung eindeutiger Kennungen: Es wurde nun eine neue Spalte mit einer eindeutigen Kennung für jeden DP eingeführt.

• Weitere Aktualisierungen:

  • Einbeziehung spezifischerer Anweisungen am oberen Rand jedes Blattes zu DPs, die unabhängig von der Wesentlichkeitsanalyse gemeldet werden müssen;

  • Einbeziehung einer Bemerkung am oberen Rand jedes Blattes, dass die offenzulegenden Kennzahlen nicht nur die von den ESRS explizit geforderten sind, sondern auch solche, die für das jeweilige Unternehmen spezifisch sind, sowie solche, die sich aus anderer Gesetzgebung oder Standards ergeben;

  • Neuklassifizierung der DPs als freiwillig oder verpflichtend, wo dies angebracht ist;

  • Überarbeitung der Verweise auf die entsprechenden Absätze in den ESRS und die Verweise auf die relevanten ARs. Alle Änderungen an der EFRAG IG 3: Liste der ESRS-Datenpunkte wurden so vorgenommen, dass die Konsistenz mit der Entwurfsversion der ESRS Set 1 XBRL-Taxonomie gewahrt bleibt.

CSRD-Services von cleversoft

Bei cleversoft überwachen wir die regulatorischen Entwicklungen im Zusammenhang mit der CSRD genau und stellen sicher, dass diese in den CSRD-Service implementiert werden. Cleversoft finalisiert bereits die Service-Implementierung basierend auf dem aktuellen regulatorischen Status und bereitet die Onboarding-Prozesse für die ersten Kunden vor.

Unser Team von CSRD-Spezialisten ist aktiv an allen relevanten Workshops und Veranstaltungen beteiligt, einschließlich der von efrag veranstalteten, um aus erster Hand Einblicke zu gewinnen, die unsere Services kontinuierlich verbessern.

Wir bieten einen ganzheitlichen 360-Grad-Service, der darauf ausgelegt ist, Finanzinstitutionen durch die Komplexität der CSRD zu führen. Für weitere Informationen über unseren CSRD-Service laden wir Sie ein, unsere Website zu erkunden.