CSRD: FAQ zur Umsetzung der EU-Vorschriften zur Nachhaltigkeitsberichterstattung

Am 7. August 2024 veröffentlichte die Europäische Kommission eine Reihe von FAQs (Häufig gestellte Fragen zur Umsetzung der EU-Vorschriften zur Nachhaltigkeitsberichterstattung von Unternehmen), die Unternehmen und Prüfern bei der Umsetzung der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) der EU unterstützen sollen. Für detailliertere Informationen besuchen Sie die Website der Europäischen Kommission. Die ersten Berichte sind 2025 für das Geschäftsjahr 2024 fällig. Diese FAQs, die Feedback von Unternehmen einbeziehen und darauf abzielen, regulatorische Anforderungen zu klären, administrative Belastungen zu reduzieren und eine konsistente und kosteneffiziente Einhaltung sicherzustellen.

Die FAQs behandeln folgende Themen:

1. Nachhaltigkeitsberichterstattungsanforderungen, die durch die CSRD eingeführt wurden;
2. Prüfung der Nachhaltigkeitsberichterstattung;
3. Wichtige immaterielle Ressourcen;
4. Anforderungen an Drittlandunternehmen;
5. Verordnung über nachhaltigkeitsbezogene Offenlegungspflichten im Finanzdienstleistungssektor (SFDR).

Hier ist eine Zusammenfassung der wichtigsten Punkte unseres Regulatory Watch Teams:

• Anforderungen und Erklärungen zu Finanzinstituten:
  • Kreditinstitute und Versicherungsunternehmen, einschließlich Genossenschaften und gegenseitiger Gesellschaften, müssen individuelle Nachhaltigkeitserklärungen gemäß Artikel 19a der Bilanzrichtlinie erstellen, wenn sie große Unternehmen oder KMU (ausgenommen Kleinstunternehmen) mit Wertpapieren sind, die an einem geregelten Markt der EU gehandelt werden. Sie sind auch verpflichtet, konsolidierte Nachhaltigkeitserklärungen gemäß Artikel 29a zu erstellen, wenn sie Muttergesellschaft einer großen Gruppe sind. Mitgliedstaaten können bestimmte Kreditinstitute von diesen Nachhaltigkeitsberichterstattungsanforderungen ausnehmen.
  • Finanzinstitute, ausgenommen Versicherungsunternehmen und Kreditinstitute, müssen die Artikel 19a und 29a der Bilanzrichtlinie einhalten, wenn sie zwei Kriterien erfüllen: Sie sind als eine Art von Unternehmen gemäß Anhang I oder II der Richtlinie eingetragen und sie sind entweder große Unternehmen oder KMU (ausgenommen Kleinstunternehmen) mit Wertpapieren, die an einem geregelten Markt der EU gehandelt werden (für Artikel 19a) oder sind Mutterunternehmen einer großen Gruppe (für Artikel 29a).
  • UCITS und AIFs: Diese Einheiten sind von der Nachhaltigkeitsberichterstattung gemäß den Artikeln 19a und 29a der Bilanzrichtlinie ausgenommen, auch wenn sie unter den Anwendungsbereich der Richtlinie fallen.
  • Verwaltungsgesellschaften: Einheiten, die UCITS und AIFs verwalten, müssen Nachhaltigkeitsinformationen berichten, wenn sie die rechtlichen Form- und Größenkriterien der Richtlinie erfüllen.
  • ETFs und REITs: ETFs, als UCITS oder AIFs, sind ausgenommen. REITs können ebenfalls ausgenommen sein, wenn sie als AIFs qualifizieren.
  • Pensionsfonds: Im Gegensatz zu UCITS und AIFs sind Pensionsfonds verpflichtet, Nachhaltigkeitsinformationen zu berichten, wenn sie die in der Richtlinie festgelegten Kriterien erfüllen.
  • KMU (ausgenommen Kleinstunternehmen) mit Wertpapieren an geregelten Märkten der EU können sich für Geschäftsjahre vor dem 1. Januar 2028 von der Nachhaltigkeitsberichterstattung abmelden. Sie müssen jedoch eine kurze Erklärung in ihrem Lagebericht abgeben, wenn sie sich entscheiden, nicht zu berichten. Diese Opt-out-Option gilt auch für kleine, nicht komplexe Institute und captive Versicherungs-/Rückversicherungsunternehmen, die die KMU-Kriterien erfüllen.
• Artikel 8 der Taxonomie-Verordnung: Unternehmen, die unter die Artikel 19a oder 29a der Bilanzrichtlinie fallen, müssen Angaben gemäß Artikel 8 der Taxonomie-Verordnung in ihre Nachhaltigkeitserklärungen aufnehmen. KMU mit gehandelten Wertpapieren, die sich bis 2028 von der Nachhaltigkeitsberichterstattung abmelden, sind jedoch von dieser Anforderung ausgenommen. Darüber hinaus müssen Unternehmen, die gemäß Artikel 19a(9) oder 29a(8) von der Nachhaltigkeitsberichterstattung ausgenommen sind, dennoch Informationen gemäß Artikel 8 der Taxonomie-Verordnung offenlegen, wenn ihre Muttergesellschaft in einem Drittland ansässig ist und diese Angaben nicht in ihrem konsolidierten Bericht enthalten sind.
• Sprachanforderungen: Die Nachhaltigkeitserklärung muss in einer Sprache verfasst und veröffentlicht werden, die durch die Gesetze des betreffenden Mitgliedstaats festgelegt ist, gemäß der Gesellschaftsrechtsrichtlinie. Dies gilt für Unternehmen, die den Artikeln 19a und 29a der Bilanzrichtlinie unterliegen. Darüber hinaus muss das Unternehmen, wenn es Wertpapiere an einem geregelten Markt der EU notiert hat, die Sprachanforderungen für “regulierte Informationen” gemäß der Transparenzrichtlinie einhalten, die ebenfalls durch die Gesetze des Mitgliedstaats bestimmt werden.
• Berichtsformat und digitale Kennzeichnung: Unternehmen, die gemäß Artikel 29d der Bilanzrichtlinie zur Nachhaltigkeitsberichterstattung verpflichtet sind, müssen ihre Lageberichte im elektronischen XHTML-Format erstellen und ihre Nachhaltigkeitserklärungen mit einer digitalen Taxonomie kennzeichnen, die durch die ESEF-Delegierte Verordnung festgelegt ist. Dies umfasst Angaben, die gemäß Artikel 8 der Taxonomie-Verordnung erforderlich sind. Bis die Europäische Kommission jedoch die spezifische digitale Taxonomie annimmt, sind Unternehmen nicht verpflichtet, ihre Nachhaltigkeitserklärungen zu kennzeichnen oder die Berichte im XHTML-Format zu erstellen.
• Verbindung zwischen CSDR und SFDR: Finanzmarktteilnehmer können davon ausgehen, dass jeder Nachhaltigkeitsindikator, der von einem Portfoliounternehmen gemäß der CSRD als nicht wesentlich gemeldet wird, nicht zu den wesentlichen negativen Auswirkungen (PAIs) in den SFDR-Offenlegungen beiträgt. Dies bedeutet, dass solche Indikatoren nicht in den Zähler des relevanten SFDR-PAI-Indikators aufgenommen werden müssen. Unternehmen müssen ausdrücklich angeben, wenn ein aus der SFDR abgeleiteter Datenpunkt nicht wesentlich ist, und dies wird in ihrer CSRD-Berichterstattung reflektiert, sodass Finanzmarktteilnehmer sich auf diese Informationen zur Einhaltung verlassen können. cleversoft wird sicherstellen, dass dies in die SFDR-Logik integriert wird, solange dies von den Datenanbietern angegeben wird.
• Berechnung der durchschnittlichen Mitarbeiterzahl: Ein sehr interessantes Thema, das wir auch in unseren Webinaren betont haben, ist: „Wie wird die durchschnittliche Mitarbeiterzahl berechnet“: Die EU-Gesetzgebung gibt nicht an, wie die durchschnittliche Mitarbeiterzahl zur Kategorisierung von Unternehmen gemäß der Bilanzrichtlinie berechnet wird. Mitgliedstaaten können jedoch nationale Regeln oder Leitlinien dazu haben. In Ermangelung solcher Leitlinien können Unternehmen auf die Empfehlung der Kommission von 2003 zurückgreifen, die die Mitarbeiterzahl auf der Grundlage von Jahresarbeitseinheiten (AWU) definiert. Dies umfasst Vollzeitbeschäftigte, Teilzeit- und Saisonarbeiter als Bruchteile von AWU und schließt Auszubildende oder Studenten in der beruflichen Ausbildung sowie Zeiten des Mutterschafts- oder Elternurlaubs aus. cleversoft wird nationale Anforderungen überprüfen, falls verfügbar, und dem Kunden die Wahl der Berechnungsmethode anbieten.
• Visuelle Hilfsmittel:
  • Flussdiagramm: zur Identifizierung der anwendbaren Nachhaltigkeitsberichterstattungsanforderungen für jede Art von Unternehmen und des spezifischen Anwendungsdatums.
  • Zeitachse: für die Anwendung der Nachhaltigkeitsberichterstattungsanforderungen.
  • Klarstellungen: Punkte, die typischerweise von den nationalen Behörden bei der Einführung der Richtlinie in nationales Recht geklärt werden, wie z. B. welches Geschäftsjahr bestimmt, wann ein Unternehmen in eine bestimmte Größenkategorie fällt.

Es ist wichtig zu beachten, dass die FAQs dazu dienen, die relevanten gesetzlichen Bestimmungen zu interpretieren und umzusetzen. Sie führen keine neuen rechtlichen Verpflichtungen ein und erweitern nicht die durch die CSRD oder verwandte Gesetze festgelegten Rechte und Pflichten.

CSRD-Serviceangebot von cleversoft

Bei cleversoft überwachen wir kontinuierlich regulatorische Entwicklungen und Studien im Zusammenhang mit der CSRD und stellen sicher, dass diese in unser cleversoft-Standard-CSRD-Serviceangebot integriert werden. Wir pflegen eine laufende Kommunikation mit Stakeholdern der Finanzindustrie, um deren explizite Bedürfnisse zu verstehen.

Wir finalisieren die Serviceimplementierung basierend auf dem aktuellen regulatorischen Status und bereiten uns auf das erste Kunden-Onboarding vor.

Unser umfassender 360-Grad-Service ist darauf ausgelegt, Finanzinstituten zu helfen, die Komplexität der CSRD zu navigieren. Für weitere Informationen zu unseren CSRD-Services laden wir Sie ein, unsere Website zu besuchen oder uns eine Nachricht über das Kontaktformular auf unserer Website zu senden.