La norme IFRS 18 est la nouvelle norme de l'IASB relative à la présentation et à l'information dans les états financiers, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2027. En outre, une approbation est attendue de la part du Groupe consultatif pour l'information financière en Europe (EFRAG) au premier trimestre 2026. Elle introduit des catégories et des sous-totaux standardisés dans les états financiers, dans le but d'améliorer la cohérence et la comparabilité entre les secteurs.
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La norme IFRS 18 est la nouvelle norme de l’IASB relative à la présentation et à l’information dans les états financiers, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2027. En outre, une approbation est attendue de la part du Groupe consultatif pour l’information financière en Europe (EFRAG) au premier trimestre 2026. Elle introduit des catégories et des sous-totaux standardisés dans les états financiers, dans le but d’améliorer la cohérence et la comparabilité entre les secteurs. Pour les assureurs, les changements concernent principalement la manière dont les résultats sont présentés, et non la manière dont ils sont calculés.
La norme IFRS 18 s’appuie sur les fondements de la norme IFRS 17, mais met l’accent sur la présentation et l’information à fournir. Elle introduit cinq nouvelles catégories dans le compte de résultat, impose des sous-totaux tels que le bénéfice d’exploitation et définit une nouvelle catégorie de mesures appelées « mesures de performance définies par la direction » (MPM). Ces changements visent à améliorer la transparence et la comparabilité entre les secteurs, y compris celui de l’assurance.
Points clés et impact sur les assureurs
1.Aucun changement dans l’évaluation
La manière dont les contrats d’assurance sont évalués selon la norme IFRS 17 reste inchangée. La norme IFRS 18 n’affecte que la présentation de ces résultats.
Impact :
Les assureurs n’ont pas besoin de réviser leurs modèles d’évaluation, mais doivent adapter leurs formats de reporting.
2.La structure principale des états financiers reste inchangée
Les éléments obligatoires des états financiers restent inchangés :
- État de la performance financière
- État de la situation financière
- État des variations des capitaux propres
- Tableau des flux de trésorerie
- Notes et informations comparatives
Impact :
Les structures de reporting existantes restent valables, mais leur présentation doit être mise à jour.
3.Nouvelles catégories du compte de résultat
Les entités doivent classer les produits et les charges en cinq catégories :
- Exploitation
- Investissement
- Financement
- Impôts sur le résultat
- Activités abandonnées
Impact :
Les éléments liés à l’assurance, tels que les revenus, les charges de service et les produits financiers, seront désormais classés dans la catégorie « Exploitation ». Cette reclassification améliore la clarté et aligne les assureurs sur les autres secteurs.
4.Sous-totaux obligatoires
Les sous-totaux tels que le bénéfice d’exploitation sont désormais obligatoires.
Impact :
Améliore la comparabilité entre les secteurs et facilite la communication avec les investisseurs.
5.Mesures de performance définies par la direction (MPM)
Les MPM sont des sous-totaux utilisés dans les communications publiques qui ne sont pas définis par les normes IFRS. Ils doivent être divulgués et rapprochés.
Impact :
Les ratios d’assurance tels que les ratios d’exploitation combinés ne sont pas des MPM, mais les assureurs doivent s’assurer que toutes les mesures personnalisées utilisées à l’externe sont correctement divulguées.
6.Classification des éléments courants et non courants
L’état de la situation financière doit présenter les actifs et les passifs comme courants ou non courants, sauf si une présentation fondée sur la liquidité est plus utile.
Impact :
Les assureurs doivent revoir et éventuellement restructurer la présentation de leur bilan.
Calendrier
Ce qui s’est passé
- Publication de la norme IFRS 18 par l’IASB en avril 2024.
- Lancement de l’analyse sectorielle et de la mise à jour des outils.
Prochaines étapes
- Période de transition : 2025-2026
- Date d’entrée en vigueur : 1er janvier 2027
Impact sur le secteur
Les assureurs doivent :
- Mettre à jour les modèles de reporting et les tableaux de bord
- Aligner les indicateurs clés de performance internes sur les nouvelles catégories
- Se préparer à un contrôle accru de la part des auditeurs et des investisseurs
- Former les équipes financières aux nouvelles règles de présentation
Services cleversoft
Chez cleversoft, nous nous engageons à accompagner les assureurs dans cette transition. Nos solutions offrent :
- Une conformité totale avec la norme IFRS 17
- Des modèles de reporting prêts pour la norme IFRS 18
- Des visualisations de tableaux de bord alignées sur les nouvelles catégories
- Des outils de rapprochement pour les informations MPM
Nous travaillons activement avec nos clients pour assurer une transition en douceur et continuerons à mettre à jour nos outils en fonction de l’évolution de la réglementation.